내부회계관리제도 설계의 문서화(통제목표 또는 통제위험, 통제활동의 정의 등)

내부회계관리제도 설계의 문서화 62 내부회계관리제도 설계 및 운영의 효과성 평가 이전에 확인할 문서에는 다음의 사항들을 포함한다. (1) 프로세스 (2) 통제목표 또는 통제위험 (3) 통제활동 (4) 관련 계정과목 및 경영자 주장 (5) 통제의 속성 (6) 통제유형: 예방통제와 적발통제(Preventive/Detective) (7) 통제유형: 자동통제와 수동통제(Automated/Manual) (8) 수행빈도 (9) 통제운영자의 적격성 요건 (10) 관련된 정책 및 절차 (11) 출발점(Baseline) (12) 통제운영책임자(Control Owner) (2) 통제목표 또는 통제위험 64 통제목표란 경영자가 수립한 목표로써, 통제목표가 달성되는 경우 식별된 위험을 허용가능한 수준으로 감소시킬 수 있다. 내부회계관리제도 목적상으로는 유의한 계정과목 등에 내재된 경영자 주장 및 자산의 보호, 부정방지 등을 달성하는 것이 통제목표를 구성하게 된다. 65 통제위험이란 통제목표가 달성되지 않...