1113 공정가치 측정_공정가치 수준3 금융상품 취득시 거래가격이 공정가치가 아닌 경우의 이연거래일손익 회계처리_수정필요_작성중

결론 : 금융자산이나 금융부채를 최초인식시 거래가격이 공정가치(관측 가능하지않은 기업 특유의 투입변수를 이용하여 공정가치를 산정(수준3))가 아닌 경우 취득가액은 거래가격이며, 거래당일의 손익을 인식하지 않는다. 시장에서 관측가능하지 않는 시장변수를 이용한 평가모델에서 산출되는 경우에는 공정가치의 최선의 추정치는 거래가격이므로, 거래가격과 평가모델에서 산출되는 가치의 차이인 Day 1 P&L은 최초 인식시점의 손익으로 인식하지 못하고, 이연처리한다.

다만, 금융상품의 만기시점에는 평가금액과 결제금액이 동일해 질 것이기에, 최초 이연처리한 Day 1 P&L은 금융상품의 잔존기간동안 상각하여 손익으로 인식하여 장부금액에 반영하거나, 만기에 일시적으로 환입하여 손익으로 인식한다. 만약 차후에 평가모델에 사용하는 입력변수가 시장에서 관측가능해지면 동 시점의 잔존이연 Day 1 P&L 은 모두 당기손익으로 인식하여 금융상품의 장부금액을 조정해 준다.

거래당일 (Day1) 손익의 인식 기업회계...