1012 법인세_이연법인세자산의 예상소멸시기 추정시 고려사항(월간CPA)

Ⅱ 일시적차이 등의 소멸시기와 관련한 고려사항 1. 존재하는 가산할 일시적차이의 미래 소멸 시기에 대한 예측 기준서 제1012호 문단 28(1)에 따르면 동일한 회계기간에 소멸이 예상되는 충분한 가산할 일시적차이가 있다면 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우가 된다.

차감할 일시적차이가 소멸하는 회계기간을 분석한 뒤, 동일한 회계기간에 소멸하는 가산할 일시적차이가 충분한지 검토하여야 한다. 일시적차이의 예상 미래소멸 시점이 이연법인세 자산의 인식에 미치는 영향을 예시를 통해 살펴보면 다음과 같다.

[예시 1] 기업 A는 X1년에 세무상결손금이 발생하였으며, X1년 12월 31일 현재 식별된 일시적차이는 다음과 같다. - X2년과 X3년에 각각 2,000원씩 소멸될 것으로 예상되는 가산할 일시적차이 4,000원 - X1년에 회계상 비용으로 인식되었으나, 세무상 향후 4년(X2~X5년)에 걸쳐 공제 가능한 차감할 일시적차이 2,800원 일시적차이의 예상되...