전사적 수준(ELC), 거래수준(PLC,TLC)의 내부회계관리제도 문서화

전사적 수준(ELC)의 내부회계관리제도 문서화 78 전사적 수준의 통제활동에 대한 문서화 역시 상기에서 제시한 항목과 크게 다르지 않다. 단, 거래 수준 통제활동의 문서화가 거래 수준의 통제활동을 문서화하는 반면, 전사적 수준 통제활동의 문서화는 17가지 원칙과 회사가 선택한 중점고려사항을 준수하기 위한 정책 및 절차가 적용될 수 있는 통제활동을 기술하는 것이다.

이는 때로는 회사의 정책과 절차가 존재하고 관련된 업무 수행 결과가 존재하는 것만으로도 수용될 수 있다. 예를 들어 위험평가 절차와 관련된 원칙과 관련되어 내부회계관리규정이나 지침에 회사가 수행할 위험평가 절차를 제시하고 이에 따라 재무제표를 기준으로 평가 대상을 선정하고 보고하는 절차가 적절히 이뤄졌음을 증명할 수 있는 문서가 존재하는 경우에는 관련된 원칙이 준수되었음을 확인할 수 있다.

물론 이러한 경우에도 위험평가가 효과적으로 수행되기 위한 통제활동(예: 위험평가의 기반은 내부회계관리제도 평가 계획의 감사(위원회) 보...