임대사업자 등록, 사업자의 세금계산서 관리법!

상가 등을 임대하는 부동산 임대사업자는 임대료에 대한 세금계산서를 발급해야 한다. 그런데 임대 사업을 하다 보면 임차인에게 임대료를 받지 못하는 상황이 벌어지기도 한다.

임차인이 임대료를 지급하지 못하더라도 세금계산서는 발급해야 한다. 월세 등을 계약서 상 받기로 한 날에 실제로 받았는지 여부와 관계 없이 그 날을 공급시기로 하여 세금계산서를 발행하고 과세표준을 계산하여 부가가치세 신고를 해야 하는 것이다.

임대사업자 등록, 사업자의 세금계산서 관리법!(국세일보) 상가 임대료 세금계산서 발급과 과세표준 계산 부가가치세 신고를 할 때는 월세뿐만 아니라 보증금에 대한 간주임대료도 과세표준에 포함해야 한다.

과세표준은 과세기간 중의 월세 합계액과 보증금에 대한 간주임대료(보증금×대상기간일수/365×정기예금이자율)를 합한 금액으로 해야 한다. 보통 임차인이 임대료를 지급하지 못하면 임대보증금에서 차감한다.

따라서 이런 경우 보증금 중 매월 임대료를 순차적으로 차감한 금액과 월 임대료로 과세...